U bevindt zich op: Home › Actueel › Besluiten / beleidsregels
Loonheffingen. Eindheffingsmogelijkheid bij het afzien van verlof in het kader van de Nationale Actiedag "Nederland helpt Haïti"
Directoraat-generaal Belastingdienst, Brieven en beleidsbesluiten
Besluit van 22 januari 2010, nr. DGB2010/555M, Staatscourant 2010, 1279
De staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.
Dit besluit bevat een goedkeuring om het wegens het afzien van verloftijd aan de Samenwerkende Hulporganisaties overgemaakte bedrag desgewenst aan te merken als eindheffingsbestanddeel. De belasting over dit eindheffingsbestanddeel mag worden berekend met een percentage van 72,4.
1. Inleiding
In het kader van de Nationale Actiedag ‘Nederland helpt Haïti’ ontplooien werknemers en werkgevers bijzondere initiatieven om een financiële bijdrage te leveren. Daarbij komt het veelvuldig voor dat werknemers afzien van verloftijd, waartegenover de werkgever de tegenwaarde overmaakt naar het goede doel. In deze situatie geniet de werknemer fiscaalrechtelijk nog steeds zijn loon, zodat de loonheffing op de gebruikelijke wijze zal moeten plaatsvinden. De overgemaakte tegenwaarde is voor de werknemer binnen de wettelijke kaders aftrekbaar als gift. Op het loonbestanddeel is de tijdvaktabel of de tabel voor bijzondere beloningen van toepassing. Er wordt dus geen inbreuk gemaakt op het wettelijke systeem. Wel heeft de minister van Financiën een bijzondere maatregel getroffen.
2. Bijzondere maatregel
Op grond van een op 21 januari 2010 gedane toezegging doneert de
minister van Financiën de belasting- en premieopbrengst die gepaard
gaat met het afzien van verlofdagen aan de Samenwerkende
Hulporganisaties (SHO). De toezegging geldt niet voor het afzien
van andere vormen van loon, zoals (een deel van) het periodieke
loon, vakantiegeld of tantièmes.
Om te bepalen welk bedrag de minister van Financiën zal doneren, is
het noodzakelijk dat de werkgever uiterlijk 30 april 2010 aan de
Belastingdienst meldt welk bedrag hij heeft betaald (of
verschuldigd is) aan belasting en premies ter zake van het afzien
van verloftijd. Ook de betaling door de werkgever aan SHO moet
uiterlijk op die datum hebben plaatsgevonden. Op www.belastingdienst.nl is
vermeld hoe een en ander moet plaatsvinden.
Het op de gebruikelijke manier berekenen en verwerken van de
verschuldigde belasting en premies kan voor de werkgever tot grote
administratieve lasten leiden. In de omstandigheid dat werknemers
in het kader van de Nationale Actiedag voor Haïti op grote schaal
afzien van verloftijd heb ik aanleiding gevonden voor de
onderstaande goedkeuring. Daarbij is mede in aanmerking genomen dat
de administratieve verwerkingen van een groot aantal loonmutaties
in een korte tijd zullen moeten plaatsvinden. Zonder deze
goedkeuring zou de effectuering van de bijzondere maatregel ernstig
worden gehinderd door de hoge administratieve lasten. De
goedkeuring heeft tot gevolg dat de heffing van de verschuldigde
loonheffing op eenvoudige wijze kan plaatsvinden.
3 Goedkeuring
Eindheffing
Ik keur goed dat werkgevers het in verband met de
afgestane verloftijd op de rekening van SHO overgemaakte bedrag
desgewenst aanmerken als eindheffingsbestanddeel in de zin van
artikel 31, eerste lid, onderdeel b, van de Wet op de loonbelasting
1964. Gelet op deze goedkeuring kan de eindheffing worden toegepast
zonder dat de inspecteur een beschikking geeft zoals bedoeld in het
genoemde artikel. Deze goedkeuring geldt niet voor het afzien van
andere vormen van loon, zoals (een deel van) het periodieke loon,
vakantiegeld of tantièmes.
Eindheffingstarief
Op het eindheffingsbestanddeel is het (gebruteerde)
tabeltarief van toepassing. De eindheffingsbestanddelen zijn geen
loon voor de werknemersverzekeringen en de Zorgverzekeringswet. De
werkgever betaalt de verschuldigde loonheffing op de gebruikelijke
wijze aan de Belastingdienst.
De werkgever kan een gemiddeld eindheffingspercentage berekenen
voor alle werknemers die in het kader van de actie afzien van
verlofuren. Desgewenst kan hij dit afstemmen met de inspecteur. De
werkgever kan er ook voor kiezen om de verschuldigde heffing te
berekenen met een percentage van 72,4.
Voorbeelden
- De werknemer ziet af van een verlofdag met een
bruto waarde van € 150. Het jaarloon van deze werknemer bedraagt €
35 000. Indien de werkgever de volledige € 150 overmaakt naar SHO
bedraagt de verschuldigde eindheffing € 108 (afgerond). De
werkgever betaalt deze € 108 aan de Belastingdienst. Op grond van
de bijzondere maatregel betaalt de minister van Financiën eenzelfde
bedrag aan SHO.
- Uiteraard kan de werkgever ervoor kiezen om niet de bruto
waarde van de geschonken verlofdag over te maken. Als hij de netto
waarde van (stel) € 90 overmaakt, dan bedraagt de loonheffing € 65
(afgerond), zodat zijn kosten niet of nauwelijks toenemen.
4. Inwerkingtreding en vervaldatum
Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum
van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst en
werkt terug tot en met 12 januari 2010. Dit besluit vervalt met
ingang van 1 januari 2011.
Dit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.
Den Haag, 22 januari 2010.
De staatssecretaris van Financiën.
mr.drs. J.C. de Jager.